De woningmarkt in 2024; wat gaat er veranderen?

Aandelen in een Vereniging van Eigenaren (VvE) worden beschouwd als banktegoeden. Vermogensrechten met betrekking tot deze aandelen worden voorgesteld om te worden beschouwd als banktegoeden, wat resulteert in een gunstigere fiscale behandeling. Dit komt doordat dergelijke vermogensrechten doorgaans op bankrekeningen worden aangehouden. Daarnaast wordt voorgesteld om het tarief in box 3 in 2024 met 2 procentpunt te verhogen tot 34%.

Ook de derdenrekening van notarissen wordt beschouwd als banktegoeden. Vermogensrechten met betrekking tot de derdengeldenrekening van gerechtsdeurwaarders en notarissen zouden eveneens moeten worden behandeld als banktegoeden, waardoor ze gunstiger worden belast.

In 2024 wordt de eigen bijdrage voor huurtoeslag verlaagd met € 34,67 per maand om de stijging van armoede, vooral onder gezinnen met kinderen, te verminderen. Dit resulteert in een verhoging van € 34,67 per maand (€ 416,04 per jaar) in de huurtoeslag ten opzichte van 2023.

Wat betreft WOZ-beschikkingen wil het kabinet de financiële prikkel wegnemen bij rechtsbijstandverleners om namens burgers en bedrijven bezwaarprocedures te starten. Uitbetalingen zullen plaatsvinden aan de belanghebbende en niet aan de rechtsbijstandverlener. Daarnaast wordt voorgesteld om de vergoedingen voor professionele rechtsbijstand te verlagen en boetes op te leggen als er geen snelle uitspraak wordt gedaan. Hierdoor krijgen gemeenten, de Belastingdienst en de rechtspraak meer tijd om andere bezwaar- en beroepszaken te behandelen.

Voor aan derden verhuurd vastgoed en de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling (DSR) voor schenk- en erfbelasting behoudt het kabinet deze regelingen. Echter, vermogen dat aan derden wordt verhuurd, wordt standaard aangemerkt als beleggingsvermogen. Deze regelingen hebben als doel te voorkomen dat het voortbestaan van een (familie)bedrijf in gevaar komt op het moment van overdracht, waarbij erf- en schenkbelasting en mogelijk inkomstenbelasting betaald moeten worden. Onroerend goed dat niet wordt verhuurd aan derden maar wordt gebruikt voor eigen bedrijfsactiviteiten, valt niet onder deze maatregel. De toepassing van de BOR en de DSR blijft bepaald volgens de vermogensetiketteringsregels.

Voor de aanpak van btw-ontwijking en overdrachtsbelasting via vastgoedaandelentransacties wordt de samenloopvrijstelling aangepast voor aandelentransacties bij de levering van nieuwe Nederlandse onroerende zaken. Btw is verschuldigd bij dergelijke transacties, maar ze zijn vrijgesteld van overdrachtsbelasting vanwege de samenloopvrijstelling. De mogelijkheid om nieuwe onroerende zaken via een aandelentransactie over te dragen zonder btw of overdrachtsbelasting wordt beperkt. Deze wijziging is van kracht vanaf 1 januari 2025 en voorziet in een overgangsregeling.

Voor gebouwen in de inkomstenbelasting wordt een vergelijkbare afschrijvingsbeperking voorgesteld als in de vennootschapsbelasting (Vpb). Sinds 1 januari 2019 geldt in de Vpb de WOZ-waarde als bodemwaarde voor gebouwen in eigen gebruik. Deze maatregel wordt nu uitgebreid naar de inkomstenbelasting (IB), waarbij dezelfde bodemwaarde geldt voor alle gebouwen die als bedrijfsmiddel worden gebruikt, ongeacht of ze voor eigen gebruik zijn of ter belegging.

De regeling voor fiscale beleggingsinstellingen (fbi) in de vennootschapsbelasting wordt aangepast. Vanaf 1 januari 2025 is het voor een fbi niet langer mogelijk om direct in Nederlands vastgoed te beleggen zonder regulier belastingplichtig te worden voor de vennootschapsbelasting. Een fbi mag nog wel indirect in Nederlands vastgoed beleggen via belaste vastgoeddochters.

In 2024 blijft het maximale vennootschapsbelastingtarief 25,8%. Het tarief van 19% voor fiscale winsten tot € 200.000 blijft ook behouden. De mkb-winstvrijstelling wordt echter verlaagd van 14% naar 12,7% in 2024, wat betekent dat ondernemers in de inkomstenbelasting (zoals eenmanszaken, vof’s en zzp’ers) in 2024 meer belasting betalen.

Er wordt gewerkt aan een nieuwe vermogensrendementsheffing (box 3) die naar verwachting op 1 januari 2027 zal worden ingevoerd. Tot die tijd geldt een overbruggingsperiode waarin banktegoeden gunstiger worden belast dan overige bezittingen. Het tarief in box 3 stijgt naar 34% in 2024 vanuit 32% in 2023.